Алексей Иванов ведет телеграм-канал «Переводчик с бухгалтерского». Он пишет о том, как понимать бухгалтерские отчеты и заставить бухгалтера работать на вас, а не на налоговую. Кроме этого Алексей Иванов директор по развитию онлайн-бухгалтерии «Genplace».
Продолжаю разговор о возможностях учетной политики для оптимизации налогообложения. На этот раз речь пойдет об интересной опции, которую Налоговый кодекс предоставляет желающим уменьшить налог на прибыль. Официального названия для этой опции не предусмотрено, в практике ее обычно называют амортизационной премией.
Что такое амортизационная премия?
Амортизационная премия – приятная штука для компаний, которые приобретают здания, сооружения, оборудование, транспорт и другие основные средства. П. 9 ст. 258 НК РФ разрешает налогоплательщику сразу включать в расходы часть затрат на приобретение основных средств. Если срок полезного использования основного средства от 3 до 20 лет, то списать можно до 30% затрат. Меньше можно, больше – нельзя. Если 1-3 года либо больше 20 лет, — до 10%. Что это означает для предпринимателя? Такие суммы уменьшат налог на прибыль сразу при покупке основного средства, а не будут размазаны на весь срок полезного использования в виде амортизации.
Картинка от Wikimedia Commons
Пример: Вы купили Гелик за 9 миллионов рублей
Купили вы машину мечты для перевозки тушки директора. Допустим, Гелик за 9 млн. руб. – нравятся мне они ? Срок полезного использования смотрим в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Для легковых автомобилей это 3-5 лет. Если ваш бухгалтер тетя Маша выбрала самый длинный срок (а она может), то каждый год в расходы будет включаться 1/5 затрат или 1,8 млн. руб. Если применила амортизационную премию, то сразу спишется 3 млн. руб. и затем ежегодно по 1/5 от оставшихся 6 млн. руб. То есть за первый год можно включить в расходы 4,2 млн. руб. – почти половину стоимости легендарного немецкого качества. А это уменьшит налог на 840 тыс. руб.
Более того, амортизация в налоговом учете может относиться к прямым или косвенным расходам. Не буду грузить вас подробностями такого разделения, если это интересно – спросите в комментариях и я расскажу подробнее. Важно, что прямая амортизация в расходы включаться будет только при продаже продукции, которая была произведена с помощью конкретного оборудования. Для бизнеса с длинным производственным циклом это не прикольно. Если вы строите корабль, то в год приобретения дока, затраты на его покупку могут вообще не уменьшить налог на прибыль. Амортизационная премия – это косвенные расходы (п. 3 ст. 272 НК РФ), которые уменьшают налог сразу. Еще одна ложка меда в бочку меда.
Почему ваш бухгалтер потеряет амортизационную премию
Где же ложка дегтя? Как всегда, у тети Маши ??♂️ Если не включить пункт о применении амортизационной премии в учетную политику, пользоваться этой полезной опцией будет нельзя. А чтобы чудо произошло, тетя Маша должна знать о такой возможности и хотеть ей пользоваться. Многие знают, но не хотят. Амортизационная премия приводит к разницам между бухгалтерским и налоговым учетами. Это значит, что придется вникать в тонкости применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которого тетьмаши боятся как черт ладана. Но это их проблема – не ваша.
Кстати, в середине года начать применять амортизационную премию не получится – учетная политика принимается на год. Самое время помочь своему бухгалтеру сформировать ее так, как выгодно вам, а не ему. А я еще полезностей под Новый год накидаю – их есть у меня ?
Алексей Иванов
Переводчик с бухгалтерского на русский
Умеет заставить бухгалтера работать на компанию, а не на государство
